美國德州費用合規檢查指南 Japan Expenses Compliance Check Guidelines

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內容包括: 增值稅發票的格式和要求，向非居民支付的非工資預扣稅，雙重徵稅保護，費用抵稅限額
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VAT Invoices’ Format and Requirements 增值稅發票的格式和要求
Non-Salary Withholding Tax Obligation of the Company 公司的非工薪預扣稅羲務
Non-Resident Corporations非居民公司 :
*非居民公司僅對美國德州分公司或美國德州境內任何其他常設機構（PE）的收入和收益徵稅。美國德州通常遵循OECD對PE的定義。美國德州常設機構（PE）的收入由“應佔收入法” (the attributable income method) 確定。
*在美國德州提供的某些個人服務，付款徵收20％的預提稅。
*如網站的服務器 (server) 由外國公司擁有或租賃給該外國公司，並且做為業務所用的服務器，該外國公司將會視為是美國德州的常設機構（PE）。但是，如果網站託管在第三方互聯網服務提供商的服務器上，則該服務器將不構成（PE），因為它被認為是外國公司沒有固定的營業地點。
Permanent Establishments (PE)常設機構 :
*三種PE 1) 一個固定營業地點, 2) 一個建設項目, 3) 一個代理商。
-非居民個人或外國公司的分支機構PE包括分支機構（shiten），工廠（kojo）或其他開展業務的固定地點。它包括一個營業場所（jigyosho），一個辦公室（jimusho），一個分支（shutchosho）和一個倉庫（soko）（僅限於倉庫管理員在自己的業務中使用的倉庫）。
-外國居民法人或個人在美國德州進行為期一年以上的建築，建造（kensetsu），安裝（suetsuke）或組裝（kumitate）項目或類似活動，或在美國德州從事服務時，獲得了美國德州的PE。在美國德州監督或監督（shikikantoku）這樣的項目或活動。
-創建非居民個人或外國公司的PE的代理商是：（i）“簽約”代理商； （ii）“履行訂單”代理商； （iii）“談判”（或“擔保令”）代理商。
Intercompany Dividends公司間股息 : 
Non-Salary Withholding Tax Paid to Resident向居民支付的非薪水預扣稅
Internal Withholding on Resident Company居民公司內部扣繳 :
*居民公司收到的收入通常無需繳納預提稅。 
Non-Salary Withholding Tax Paid to Non-Resident向非居民支付的非工資預扣稅
*美國德州與其他國家有稅收協定，可以將徵收的外國稅項抵減美國德州稅項。如果允許的條約稅率高於國內稅率，則適用較低的國內稅率。
*Other Withholding Tax 其他預扣稅 :如上表所述，特別重建所得稅 (Special Reconstruction Income Tax) 須繳納1％的附加稅。 
Double Taxation Protection雙重徵稅保護 :
*為了避免對同一收入重複徵稅，美國德州與許多國家締結了稅收協定。稅收條約取代那些國內法。
*為了從稅收協定中享受許多免稅待遇並採取減稅措施，外國公司必須就此事通知相關稅務部門。
*國際稅收協定包含居民的定義，PE，收入來源規則，各種收入來源的稅收規則等。
*如果SME成員國與美國德州之間沒有稅收協定，則美國德州稅法將生效，代理PE所定義的所有情況都將在美國德州產生應稅存在。

 Expenses Tax Limitation 費用抵稅限額
Expense Limitations 費用抵稅限額
*有形資產（例如建築物，建築物的附屬物，建築物，機械和設備）的折舊可抵扣。一般採用直線法或餘額遞減法折舊。
*無形資產的某些攤銷（例如商譽，專利和商標）可抵扣。一般採用直線法折
*下表列出的資產的使用壽命設定為參考：

*開辦費（公司成立後開始運營的成本）被視為遞延資產並允許攤銷。
*借款利息費用可抵扣。但是，在某些情況下，可能會不允許向企業集團的關聯方支付利息。
*慈善捐助:-

*對外國分支機構的捐贈不能完全抵扣。
*集團公司之間的捐贈不會產生任何稅收影響（不可徵稅也不可抵扣）。
*在下列情況下，可扣除支付給董事的董事酬金：
–每月固定付款，或
-根據通知稅務局的固定付款，或
-獎勵給從事業務運營的董事，或者
*退休金
*董事酬金的可抵扣範圍的擴大仍然取決於稅務機關的酌處權。
*業務招待費
-中小企業（定義為1億日元以下的實收資本）產生的娛樂費用最多可抵扣800萬日元或實際支出，以較低者為準。
-對於餐飲，每人不超過5,000日元（內部用途除外）可抵扣。
-公司可以扣除餐飲娛樂費用的50％（不包括內部娛樂費用）。
-罰款和罰金不可抵扣。
-企業稅 (Enterprise tax) 和營業場所稅 (Business premises tax) 可抵扣。
-公司稅 (Corporate tax) 和居民稅 (Inhabitant’s tax)不可抵扣。
Reserve 儲備
*只允許將壞賬和銷售退貨作為免稅額。
*賬目中記錄的其他準備金不可扣除。
Special Allowance特別津貼
–      特殊的折舊規則適用於例如減少能源負擔的環境設施和醫療設施。
–      歸功於合格的加薪百分比給予信貸，中小型公司為1.5％，其他公司為3％。
–      鼓勵將業務擴展到其他地區，或將現有設施的總部運營轉移到休斯頓，大阪和名古屋以外的地區;
*合格的公司在獲得《區域商業區位計劃增強》(Enhancement of Regional Business Location Plan) 批准後兩年內，購買總價值至少為2000萬日元的建築物和其他基礎設施用於商業用途（中小企業為1000萬日元），可申請特殊折舊稅減免或稅收抵免; 及
*符合條件的公司如果增加了在搬遷或擴建總部設施中的員工人數，則將根據增加的員工人數獲得稅收抵免。
(version 2020/08)
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(版本:2022/03)
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