美國與其它國家的租稅協定

美國已與 68 個國家簽署了雙重徵稅協定 (DTA)。
根據這些 DTA，外國居民對他們從美國境內獲得的某些收入項目按較低的稅率徵稅或免徵美國所得稅。
如果您所在的國家/地區與美國之間沒有條約，您必須以與非居民相同的方式和稅率為收入納稅。

請參考美國與台灣的稅收協定

請參考美國與中國的稅收協定

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我們制定了以下條約申請的判斷標準：

場景:
如果您不是美國法律居民，並且您的居住國與美國有 DTA，如果您沒有 PE（常設機構），請前往 A 部分。
如果您不是美國法律居民，並且您的居住國與美國有 DTA，如果您是 PE（永久機構），請前往 Ｂ 部分。
如果您不是美國法律居民，並且您的居住國與美國沒有 DTA，請前往 Ｃ 部分。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

A 部分:

場景:
如果您不是美國法律居民，並且您的居住國與美國有 DTA，並且如果您沒有 PE（常設機構），則它將被視為“非美國國內來源收入”。
這意味著美國將徵收零稅。
但是，您仍然需要向美國稅務局發送零稅申請才能獲得批准。
以下，我們將通過問答讓您了解。

DTA-Q-10:
美國的哪些外國法律居民公司可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?

DTA-A-10:
美國已與以下 68 個國家簽署了 DTA：

DTA-Q-20:
為什麼在DTA下該國外資沒有常設機構 (PE)之外資所得，可以享受零稅率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 條約第 5 條和第 7 條。條款定義外國實體是否在美國擁有常設機構。
第 7 條規定，如果沒有常設機構，非美國境內來源的收入將不在美國征稅。

DTA-Q-30:
哪些情況被視為沒有PE，外資在該國設立子公司會被視為外資的在該國的子公司嗎?

DTA-A-30:
根據 DTA 第 5 條第 7 項，美國的外商獨資子公司不會被視為 PE，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果美國子公司通過子公司與非美國母公司之間簽訂的服務合同向非美國母公司支付服務費
作為投資者，非美國母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及美國稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。
請參閱美國轉讓定價網頁

DTA-Q-40:
外資在美國設立分公司或辦事處，可否適用沒有PE下的零稅率?

DTA-A-40:
根據 DTA 第 5 條第 2 項，如果外國公司在美國設立分支機構或辦事處，則將被視為美國國內收入。
但根據DTA第5條第 4 項，如果辦事處僅從事籌備或輔助活動，則適用零稅率。

DTA-Q-50:
美國依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?

DTA-A-50:

1. 提供 Form W-8BEN-E – 在支付或貸記收入之前向扣繳義務人/付款人提供美國預扣稅和申報（實體）的受益所有人身份證明。 （不要將此表格發送給 IRS）。
2. Form 2848 – 如果 W-8BEN-E 表格由代表行事的代理人填寫，則必須附上授權書和代表聲明。
3. 外國公司提供 TIN​​（納稅人識別號）並證明該外國公司是條約國家的居民，並且是收入的受益所有人。
4. 相關表格請參考以下鏈接。

https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-w-8-ben-e

B 部分:

場景:
如果您不是美國法律居民，並且您的居住國與美國有 DTA，並且您擁有 PE（常設機構），則您的收入將被視為美國國內來源的收入。
至於徵收稅率，請注意：
如果美國稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果美國稅率 < DTA 稅率，則採用美國稅率。
以下，我們將通過問答讓您了解.

DTA-Q-60:
被視為美國來源所得的判定要素?

DTA-A-60:
美國來源收入的定義。

1. 如果由美國國內公司支付，則收入來自美國。例如：股息。
2. 產生收入的財產在美國。例如：版稅。
3. 支付收入的服務是在美國進行的。提供服務的地點決定了收入的來源，無論合同在哪裡簽訂、付款地點或付款人的居住地。
4. 利息由居住在美國的付款人支付。
5. 如果在付款時無法確定付款來源，例如在提供服務之前支付的個人服務費用，則付款將被視為來自美國境內的來源。

DTA-Q-70:
DTA第五條及第七條優先於美國來源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在適用DTA時，如果美國國內稅法與DTA第5條的PE定義不同，則以DTA下的定義為準。
在適用 DTA 時，如果外國公司被定義為在美國沒有 PE（常設機構），則將被視為非美國國內來源的收入，如果業務利潤與此問題相關，則 DTA 第 7 條的條款可以相應地適用零稅率。
在這種情況下，請參閱 A 部分。

DTA-Q-80:
當非美國稅務居民有美國來源所得，不考慮DTA 情況下，美國稅法扣繳稅率多少?

DTA-A-80:
Publication 515 規定了對包括非居民外國人和外國實體在內的外國人的預扣稅。
一般而言，外國人須就其美國來源收入繳納美國稅。
外國人從美國獲得的大部分收入都需繳納 30% 的美國稅。如果外國人的居住國與美國之間存在稅收協定，則可能適用包括免稅在內的降低稅率。
國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 30%
股息 – 30%
利息（貨款）– 30%
特許權使用費 – 30%
技術服務 – 30%
專業服務 – 30%

DTA-Q-90:
如果 DTA 稅率高於美國的稅率，適用哪個稅率？

DTA-A-90
至於徵收稅率，請注意：
如果美國稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果美國稅率 < DTA 稅率，則採用美國稅率。

DTA-Q-A0:
當非美國稅務居民有美國來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

DTA-A-A0:

1. 提供 Form W-8BEN-E – 在支付或貸記收入之前向扣繳義務人/付款人提供美國預扣稅和申報（實體）的受益所有人身份證明。（不要將此表格發送給 IRS）。
2. Form 2848 – 如果 W-8BEN-E 表格由代表行事的代理人填寫，則必須附上授權書和代表聲明。
3. 外國公司提供 TIN​​（納稅人識別號）並證明該外國公司是條約國家的居民，並且是收入的受益所有人。
4. 相關表格請參考以下鏈接。

https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-w-8-ben-e

C 部分:

DTA-Q-B0:
作為投資者，如果您所在的国家没有與美國簽定DTA，那麼當您有美國相關收入時，您的稅率是多少？

DTA-A-B0:
如果您不是美國法律居民，並且您的居住國與美國沒有 DTA，
無論您有PE或沒有PE，各種收入將根據美國國內來源的收入征稅。
此外，它將按美國税率征收。
國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 30%
股息 – 30%
利息（貨款）– 30%
特許權使用費 – 30%
技術服務 – 30%
專業服務 – 30%

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2021年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

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(版本:2022/03)
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