美國德州費用合規檢查指南 Japan Expenses Compliance Check Guidelines

美國德州費用合規檢查指南 Japan Expenses Compliance Check Guidelines

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內容包括: 增值稅發票的格式和要求,向非居民支付的非工資預扣稅,雙重徵稅保護,費用抵稅限額
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德州永輝BPO有限公司
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VAT Invoices’ Format and Requirements 增值稅發票的格式和要求
Non-Salary Withholding Tax Obligation of the Company 公司的非工薪預扣稅羲務
Non-Resident Corporations非居民公司 :
*非居民公司僅對美國德州分公司或美國德州境內任何其他常設機構(PE)的收入和收益徵稅。美國德州通常遵循OECD對PE的定義。美國德州常設機構(PE)的收入由“應佔收入法” (the attributable income method) 確定。
*在美國德州提供的某些個人服務,付款徵收20的預提稅。
*如網站的服務器 (server) 由外國公司擁有或租賃給該外國公司,並且做為業務所用的服務器,該外國公司將會視為是美國德州的常設機構(PE)。但是,如果網站託管在第三方互聯網服務提供商的服務器上,則該服務器將不構成(PE),因為它被認為是外國公司沒有固定的營業地點。
Permanent Establishments (PE)常設機構 :
*三種PE 1) 一個固定營業地點, 2) 一個建設項目, 3) 一個代理商
-非居民個人或外國公司的分支機構PE包括分支機構(shiten),工廠(kojo)或其他開展業務的固定地點。它包括一個營業場所(jigyosho),一個辦公室(jimusho),一個分支(shutchosho)和一個倉庫(soko)(僅限於倉庫管理員在自己的業務中使用的倉庫)。
-外國居民法人或個人在美國德州進行為期一年以上的建築,建造(kensetsu),安裝(suetsuke)或組裝(kumitate)項目或類似活動,或在美國德州從事服務時,獲得了美國德州的PE。在美國德州監督或監督(shikikantoku)這樣的項目或活動。
-創建非居民個人或外國公司的PE的代理商是:(i)“簽約”代理商; (ii)“履行訂單”代理商; (iii)“談判”(或“擔保令”)代理商。
Intercompany Dividends公司間股息 : 
Non-Salary Withholding Tax Paid to Resident向居民支付的非薪水預扣稅
Internal Withholding on Resident Company居民公司內部扣繳 :
*居民公司收到的收入通常無需繳納預提稅。 
Non-Salary Withholding Tax Paid to Non-Resident向非居民支付的非工資預扣稅
*美國德州與其他國家有稅收協定,可以將徵收的外國稅項抵減美國德州稅項。如果允許的條約稅率高於國內稅率,則適用較低的國內稅率。
*Other Withholding Tax 其他預扣稅 :如上表所述,特別重建所得稅 (Special Reconstruction Income Tax) 須繳納1%的附加稅。 
Double Taxation Protection雙重徵稅保護 :
*為了避免對同一收入重複徵稅,美國德州與許多國家締結了稅收協定。稅收條約取代那些國內法。
*為了從稅收協定中享受許多免稅待遇並採取減稅措施,外國公司必須就此事通知相關稅務部門。
*國際稅收協定包含居民的定義,PE,收入來源規則,各種收入來源的稅收規則等。
*如果SME成員國與美國德州之間沒有稅收協定,則美國德州稅法將生效,代理PE所定義的所有情況都將在美國德州產生應稅存在

與美國德州的稅收協定 與美國德州沒有稅收協定
Austria Cyprus
Belgium Greece
Bulgaria Malta
Croatia COSME countries
Czech Republic Albania
Denmark Armenia
Estonia Bosnia and Herzegovina
Finland Kosovo
France Moldova
Germany Montenegro
Hungary Republic of North Macedonia
Ireland Serbia
Italy
Latvia
Lithuania
Luxembourg
Netherlands
Poland
Portugal
Romania
Slovakia
Slovenia
Spain
Sweden
UK
COSME countries
Iceland
Turkey
Ukraine

 Expenses Tax Limitation 費用抵稅限額
Expense Limitations 費用抵稅限額
*有形資產(例如建築物,建築物的附屬物,建築物,機械和設備)的折舊可抵扣。一般採用直線法或餘額遞減法折舊。
*無形資產的某些攤銷(例如商譽,專利和商標)可抵扣。一般採用直線法折
*下表列出的資產的使用壽命設定為參考:

資產種類 使用壽命(年)
混凝土建築 21 to 50 (根據用途)
金屬建築 12 to 38 (根據用途)
電氣設施和照明 15
暖氣和空調 15
機動車 3 to 6 (根據用途)
個人電腦 4
數字電話設備 6
機械和工具 3 to 22 (根據用途)
專利權 8
軟件 3 or 5 (根據用途)

*開辦費(公司成立後開始運營的成本)被視為遞延資產並允許攤銷。
*借款利息費用可抵扣。但是,在某些情況下,可能會不允許向企業集團的關聯方支付利息。
*慈善捐助:-

捐贈類型 扣除限額
一般捐贈 ((資本的0.25%加上資本盈餘)+(收入的2.5%))X 1/4
向指定的公益公司捐款 ((資本的0.375%加上資本盈餘)+(收入的6.25%))X 1/2

*對外國分支機構的捐贈不能完全抵扣。
*集團公司之間的捐贈不會產生任何稅收影響(不可徵稅也不可抵扣)。
*在下列情況下,可扣除支付給董事的董事酬金:
每月固定付款,或
-根據通知稅務局的固定付款,或
-獎勵給從事業務運營的董事,或者
*退休金
*董事酬金的可抵扣範圍的擴大仍然取決於稅務機關的酌處權。
*業務招待費
-中小企業(定義為1億日元以下的實收資本)產生的娛樂費用最多可抵扣800萬日元或實際支出以較低者為準。
-對於餐飲,每人不超過5,000日元(內部用途除外)可抵扣
-公司可以扣除餐飲娛樂費用的50(不包括內部娛樂費用)。
-罰款和罰金不可抵扣。
-企業稅 (Enterprise tax) 和營業場所稅 (Business premises tax) 可抵扣。
-公司稅 (Corporate tax) 和居民稅 (Inhabitant’s tax)不可抵扣。
Reserve 儲備
*只允許將壞賬銷售退貨作為免稅額。
*賬目中記錄的其他準備金不可扣除。
Special Allowance特別津貼
–      特殊的折舊規則適用於例如減少能源負擔的環境設施和醫療設施。
–      歸功於合格的加薪百分比給予信貸,中小型公司為1.5%,其他公司為3%。
–      鼓勵將業務擴展到其他地區,或將現有設施的總部運營轉移到休斯頓,大阪和名古屋以外的地區;
*合格的公司在獲得《區域商業區位計劃增強》(Enhancement of Regional Business Location Plan) 批准後兩年內,購買總價值至少為2000萬日元的建築物和其他基礎設施用於商業用途(中小企業為1000萬日元),可申請特殊折舊稅減免或稅收抵免; 及
*符合條件的公司如果增加了在搬遷或擴建總部設施中的員工人數,則將根據增加的員工人數獲得稅收抵免。
(version 2020/08)
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